# Налогообложение частного кредитора в 2026: *НДФЛ, самозанятый или ИП*

> Обновлено: 2026-07-24 · Автор: Илья Смирнов, управляющий SMIRNOFFOND · Источник: https://smirnoffond.ru/blog/nalogi-chastnogo-kreditora-2026.html

**Проверено 14 июля 2026:** ставки НДФЛ (13-22% по прогрессивной шкале) и лимиты УСН на 2026 год не менялись, расчёты ниже актуальны.

## Дисклеймер

Эта статья - обзор практики и не заменяет персональную консультацию налогового консультанта. Налоговая ситуация частного кредитора всегда индивидуальна: зависит от объёма деятельности, других доходов, региона, наличия других ИП или ООО. Описанные ниже подходы - это типовые сценарии, проверенные на практике инвесторов в нише залогового кредитования. Решение по конкретной структуре принимается с налоговым консультантом или бухгалтером.

## Почему самозанятость не подходит частному кредитору?

Это первое, о чём спрашивают новички. Кажется логичным: режим простой, ставка низкая (4-6%), приложение в смартфоне - почему не оформиться самозанятым и не платить мало?

Ответ - Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». В нём прямо перечислены виды деятельности, которые **не могут применять режим самозанятого**. Среди них:

- реализация подакцизных товаров;
- перепродажа имущественных прав;
- деятельность, при которой физлицо получает доход от «работодателя» (бывшего работодателя в течение 2 лет);
- оказание услуг по доставке товаров от продавца;
- деятельность по выдаче займов в рамках профессионального дохода - фактически запрещена через ограничения на виды деятельности и через 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности».

Доход от процентов по займам формально не подпадает под определение «профессионального дохода» по 422-ФЗ. Если самозанятый попытается провести получение процентов через приложение «Мой налог» - налоговая снимет режим и переквалифицирует доход.

Дополнительно: при дефолте и обращении в суд статус самозанятого может быть использован против инвестора. Заёмщик заявит, что сделка нецелевая (выдача займа - не профессиональная деятельность самозанятого), и сделка может быть оспорена. На практике такие прецеденты случались.

**Вывод:** самозанятый - не для частного кредитора. Никогда. Это первое, что отсеивается при выборе налогового режима.

## Вариант 1. НДФЛ как физлицо

Самый простой путь: не оформлять никакого ИП, получать проценты на свой обычный счёт физлица, по итогам года подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог.

**Ставка в 2026 году:**

- 13% с дохода до 2,4 млн в год;
- 15% с дохода от 2,4 до 5 млн;
- 18% с дохода от 5 до 20 млн;
- 20% с дохода от 20 до 50 млн;
- 22% с дохода свыше 50 млн.

Налог считается только с процентов (тело займа не является доходом, оно просто возвращается). Если выдан займ 2 млн под 30% годовых и через год получено 600 тыс процентов - налог 13% × 600 = 78 тыс ₽.

**Плюсы:**

- не нужно регистрировать ИП, платить взносы, вести отчётность;
- минимум административной нагрузки - одна декларация в год;
- подходит, если кредитование - не основная деятельность.

**Минусы:**

- при большом доходе (свыше 5 млн в год) - ставка 18-22%, что значительно выше ИП на УСН 6%;
- нельзя вычесть расходы (например, расходы на взыскание, юриста, оценку);
- в спорах с заёмщиком, особенно в банкротстве, статус «физлицо без ИП» может быть основанием для переквалификации сделки;
- при систематическом характере (3+ сделки в год) - налоговая может посчитать это «незаконной предпринимательской деятельностью» и доначислить НДС и штрафы.

**Кому подходит:** инвестор с 1-2 сделками в год, с небольшими суммами (общий доход по процентам до 1,5-2 млн).

## Вариант 2. ИП на УСН «Доходы» 6%

Самый популярный режим для активного частного кредитора. ИП регистрируется в налоговой за 1-2 рабочих дня. Деятельность по ОКВЭД - 64.92.7 «Деятельность по предоставлению потребительских кредитов» или 64.99 «Прочая денежная посредническая деятельность».

**Ставка:** 6% с доходов (в большинстве регионов; в некоторых регионах могут быть пониженные ставки 1-5% для отдельных категорий).

**Что входит в «доход»:** поступившие проценты по займам. Тело займа - не доход. Возврат заёмщиком переплаты - не доход.

**Что не вычитается:** расходы на ведение деятельности (в режиме «Доходы» расходы не учитываются, в этом суть упрощённости режима).

**Дополнительно:**

- Фиксированные страховые взносы ИП за 2026 год - около 52 тыс ₽ (это база, не зависит от дохода);
- Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс ₽ в год - но не больше определённого лимита;
- Эти взносы можно полностью вычесть из УСН-налога (если ИП без работников).

Пример. ИП получил за год 1 млн ₽ процентов. УСН-налог 6% = 60 тыс. Страховые взносы (фикс + 1% с дохода свыше 300 тыс) ≈ 59 тыс. К уплате после вычета: 1 тыс. Фактически весь налог «уходит» на страховые взносы - это норма для небольших ИП.

**Плюсы:**

- низкая ставка 6% против 13-22% НДФЛ;
- чёткий правовой статус для деятельности по выдаче займов;
- защита от переквалификации сделки в суде;
- возможность вычета страховых взносов из налога.

**Минусы:**

- нужно вести минимальную отчётность (книга учёта доходов, декларация раз в год);
- фиксированные страховые взносы (52 тыс ₽ в год) - даже если дохода почти нет;
- обязательная сдача ЕНС-уведомлений раз в квартал.

**Кому подходит:** большинству активных частных кредиторов с 3+ сделками в год и доходом по процентам от 1,5 млн в год.

## Вариант 3. ИП на УСН «Доходы минус расходы» 15%

Применяется реже. Ставка 15% от прибыли (доходы минус документально подтверждённые расходы), но в некоторых регионах - 5-10%.

Имеет смысл при высокой доле расходов в деятельности. Для частного кредитора расходы - это услуги юриста, нотариуса, оценщика, проценты по привлечённым средствам (если работает с заёмным капиталом), бухгалтерское сопровождение, командировки на сделки.

Большинство частных инвесторов делает «доходы» 6% - расходы у них обычно меньше 20% от доходов, что делает 6% выгоднее 15%.

**Кому подходит:** инвесторам, которые работают с большим объёмом расходов - например, ведут портфель из 15+ сделок с серьёзной юридической инфраструктурой, или часто проходят через дефолты с дорогим взысканием.

## НДФЛ или ИП - что выгоднее: сравнение по сценариям

### Сценарий 1. Капитал 3 млн, доход 700 тыс/год

| Режим | Налог, ₽ | Страховые взносы | Итого расходы, ₽ |
| --- | --- | --- | --- |
| НДФЛ 13% | 91 000 | - | 91 000 |
| ИП УСН 6% | 42 000 | 56 000 (минус из УСН) | 56 000 |
| ИП УСН Д-Р 15% | ≈ 80 000 (если 20% расходов) | 56 000 | ≈ 136 000 |

**Вывод:** для такого объёма УСН 6% - оптимум. НДФЛ - простой, но дороже. Доходы минус расходы - невыгодно при низкой доле расходов.

### Сценарий 2. Капитал 10 млн, доход 2,5 млн/год

| Режим | Налог, ₽ | Страховые взносы | Итого расходы, ₽ |
| --- | --- | --- | --- |
| НДФЛ (13% до 2,4 млн + 15% выше) | 327 000 | - | 327 000 |
| ИП УСН 6% | 150 000 | 83 000 (вычитаются) | 150 000 |
| ИП УСН Д-Р 15% | ≈ 285 000 (если 25% расходов) | 83 000 | ≈ 285 000 |

**Вывод:** разрыв между ИП УСН и НДФЛ становится критичным - 177 тыс в год экономии. Для постоянного частного кредитора это однозначно ИП.

### Сценарий 3. Капитал 30 млн, доход 7 млн/год

| Режим | Налог, ₽ | Страховые взносы | Итого расходы, ₽ |
| --- | --- | --- | --- |
| НДФЛ (прогрессив) | ≈ 1 020 000 | - | 1 020 000 |
| ИП УСН 6% | 420 000 | 122 000 (вычитаются из УСН) | 420 000 |
| ИП УСН Д-Р 15% (с 30% расходов) | ≈ 735 000 | 122 000 | ≈ 735 000 |

**Вывод:** экономия НДФЛ vs УСН 6% - 600 тыс в год. Это уже большие деньги, окупающие любые расходы на бухгалтера и налогового консультанта.

### Хотите подобрать налоговый режим под ваш сценарий?

На бесплатной диагностике посмотрим вашу конкретную ситуацию: текущий доход, планируемый объём кредитования, прочие доходы - и подскажем, в каком формате имеет смысл работать.

## Какой налог при дефолте и продаже залога?

Отдельный нюанс. Что происходит, если по итогам дефолта залог переходит инвестору, а потом продаётся им на свободном рынке?

Юридически: инвестор получает имущество в счёт исполнения обязательств. Сумма «дохода» здесь - это разница между рыночной стоимостью объекта на момент получения и суммой непогашенного долга.

Дальнейшая продажа объекта инвестором - это уже отдельная сделка. Налог зависит от срока владения и режима:

- Если объект продан в течение 3 лет после получения - НДФЛ 13% с разницы между ценой продажи и стоимостью получения (для физлица);
- Для ИП - продажа имущества, использованного в предпринимательской деятельности, облагается по выбранному режиму (УСН 6% от выручки или 15% от разницы).

В практике сопровождения SMIRNOFFOND было несколько случаев, когда объект переходил инвестору после торгов и продавался на рынке за несколько месяцев. Налоговая ситуация в таких сценариях прорабатывается индивидуально с бухгалтером.

## Налоговые лайфхаки для частного кредитора

1. **Распределение доходов во времени.** Если есть возможность согласовать с заёмщиком сроки платежей - можно сместить часть процентов на следующий налоговый год, чтобы оптимизировать прогрессию НДФЛ или просто сгладить нагрузку.
2. **Учёт расходов на оценщика и юриста в режиме Д-Р.** Если режим «доходы минус расходы», все документально подтверждённые расходы по сделке (включая оценщика, юриста, нотариуса, регистрационные пошлины) уменьшают налогооблагаемую базу.
3. **Расходы на взыскание.** При дефолте расходы инвестора на госпошлину, юридическое сопровождение, оценщика для торгов могут быть учтены в расходах при УСН Д-Р. Это до 200-400 тыс ₽ снижения базы на одну проблемную сделку.
4. **Налоговый вычет на инвестиционный счёт.** Параллельно с деятельностью по выдаче займов можно использовать ИИС (индивидуальный инвестиционный счёт) для ОФЗ и облигаций - это снижает общий налоговый счёт.
5. **Не путать счета.** Поступления процентов лучше направлять на расчётный счёт ИП, а не на личную карту физлица. Это упрощает учёт и снимает вопросы налоговой о источниках дохода.

## Что точно нельзя делать с налогами?

- **Не платить налог** с надеждой «налоговая не узнает». Узнает: банки передают информацию о переводах свыше определённых сумм, ФНС умеет связывать переводы с источниками. Доначисление налога + штраф 40% + пени.
- **Оформлять сделку «по дружбе» без договора.** При дефолте у инвестора не будет правовых оснований для взыскания, налоговая может посчитать это «незаконной операцией».
- **Пытаться зачесть тело займа как расход.** Тело - не доход, поэтому и не расход. На бумаге это очевидно, но новички иногда путаются.
- **Оформлять выдачу займа на одно ИП, а получение процентов на другое.** Это попытка налоговой оптимизации, которая может быть расценена как дробление.

## Резюме

Для большинства частных кредиторов оптимальный режим в 2026 году - **ИП на УСН «Доходы» 6%**. Регистрируется быстро, ставка низкая, правовой статус чёткий, страховые взносы вычитаются из налога. На капиталах от 5 млн и доходах от 1,5 млн в год экономия по сравнению с НДФЛ составляет 50-300 тыс рублей в год и быстро окупает все накладные расходы на ведение ИП.

Налоговая оптимизация - это не «искать дыры в законе», а правильно выбрать режим под объём деятельности и аккуратно вести учёт. Это даёт спокойствие в работе и защищает от претензий ФНС и оспоримости сделок в суде.

Управляющий частных инвесторов в нише залогового кредитования. Более шести лет личного участия в работе с залоговыми займами, 250+ проведённых сделок. Работает как ИП Смирнов Илья Александрович, ОГРНИП 321784700077872.